全球格局变革下的前瞻性税务策略

全球税务格局正在经历一个世纪以来最重大的变革，其影响在新加坡的企业董事会中感受尤为深刻。

经济合作与发展组织（简称经合组织，OECD）的“第二支柱”（Pillar Two）框架，为大型跨国企业（MNEs）设定了15%的全球最低有效税率，这正在改写国际税务规划的游戏规则。

根据经合组织的规定，年度合并收入超过7.5亿欧元（约合11亿新元）的跨国企业即被视为适用对象。

对于多年来一直策略性地利用其具竞争力的税收制度的新加坡而言，这一转变正引发一场根本性的重新调整。

企业的关注重点正在从被动的报告合规，演变为主动的、以价值为导向的战略，这使得税务领袖在构建企业韧性方面处于最前沿的位置。

战略性重新调整

对于许多总部设在新加坡的跨国企业，特别是那些正在利用税收激励计划的企业而言，“第二支柱”正促使它们重新审视其全球业务布局。

新加坡特许税务师协会（SCTP）主席 Tay Hong Beng 表示：“针对大型跨国企业的15%全球最低税率，对新加坡受影响的企业产生了重大影响，因为新加坡提供了广泛的税收优惠以吸引外国投资。”

他补充说：“因此，充分理解新规至关重要，因为过去在税务上可行的架构，如今可能无法带来最佳的投资和运营效率，甚至可能在不同司法管辖区引发税务以外的商业法规新挑战。”

虽然新加坡的名义企业税率为17%，但关注的焦点是那些通过税收激励将有效税率（ETR）降至更低水平的实体。

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RSM Singapore 合伙人兼税务主管 Koh Puay Hoon 表示，对于大多数适用范围内的跨国企业而言，两个百分点的差异可能不会引发其税务或运营结构的重大变化。

她说：“对于目前享受优惠税率的企业……我们认为全球最低税的引入不会从根本上改变它们的选址决策。”

一种可能的战略应对是强调“经济实质”，即拥有真实的员工、资产和决策功能。

Koh 表示：“对于适用范围内的跨国企业，应更专注于在有效税率较低的国家建立经济实质。”这意味着要集中关键职能，并确保制定稳健且符合商业逻辑的转让定价政策。

这种税务上的重新调整也与供应链多元化的更广泛趋势相符。

CLA Global TS Tax Services 联合咨询主管 Edwin Leow 表示，供应链重组“不再仅仅是为了优化成本，现在还包括了税务可预测性和监管稳定性”。

他补充说：“现在的战略性税务规划需要对运营需求和业务布局有全面的考量，在税务效率与企业韧性和可持续性之间取得平衡。”

新加坡广泛的自由贸易协定（FTA）网络仍然是一个强大的缓冲。

Koh 指出，虽然美国关税的影响“不容忽视，但这些自由贸易协定在降低关税和海关费用方面提供了显著优势，从而降低了运营成本并改善了市场准入”。

战略考量已超越了企业所得税，还涵盖了间接税以及新加坡作为一个联系紧密的商业中心所能提供的稳定性。

战略价值主张

一个核心问题是，在纯粹的税收激励措施效力被削弱的情况下，新加坡如何保持其竞争优势。答案在于加倍巩固其基础优势。

Tay 说：“税收激励只是吸引外国投资进入新加坡的方式之一。”

“新加坡应该将自己定位为一个能吸引外国投资者前来建立业务的目的地，这不仅是因为税收，更是因为它拥有强大的商业生态系统、高技能的人才库以及与区域的紧密连通性。”

这一观点在业界得到了广泛认同。

RSM 的 Koh 建议转向基于能力建设的激励措施，重点在于为长期创新、研发和技术采用降低风险。

她说：“新加坡完善的法律和监管体系、强大的知识产权保护、广泛的税收协定和自贸协定网络，以及中立的政治立场，都提供了区域竞争对手难以复制的优势。”

CLA 的 Leow 将此形容为从利用“税务优势”转向建立“信任优势”。他表示：“新加坡的竞争力将越来越依赖其在稳定性、透明度和创新方面的声誉，而不仅仅是税收激励。”

这种复杂性要求税务领袖从技术顾问演变为董事会层面的战略合作伙伴。

SCTP 的 Tay 表示，董事会“必须理解并认识到税收工作的重要性和其不断变化的性质”。

他补充说，税务领袖应该在战略决策中占有一席之地。“为了有效运作，董事会应将税务领袖视为企业重要的战略合作伙伴，让他们与关键管理层高管一起，在董事会中扮演更深入的角色。”

这需要积极主动的沟通。

Koh 说：“在全球税务不确定的背景下，税务领袖应通过为长期规划带来结构性和清晰度来支持董事会和高级管理层。”她建议将税务工作整合到跨职能流程中。

Leow 对此表示赞同，他认为税务领袖必须“从以合规为中心的角色，转变为战略咨询的定位”。

他说：“这包括将复杂的全球税务动态解读为能引起董事会共鸣的商业影响。”

风险与机遇中的敏捷性

在努力遵守不断变化的税收规则时，其他风险可能会被忽略，而新的机遇也可能未被发掘。

Koh 表示，经常被忽视的风险包括：因缺乏经济实质的实体而触发意外补缴税款的“第二支柱”风险、因全球人员流动而产生的常设机构风险，以及税务机关之间日益增多的信息交换。“如果企业架构不够灵活，就可能措手不及。”

在机遇方面，Leow 指出税务与环境、社会和治理（ESG）目标的融合趋势。

“将税务策略与ESG目标（例如可持续供应链）相结合，可以解锁新的激励措施和声誉效益。”

Tay 强调了敏捷性和专业指导的必要性。

他说：“拥有了解您业务的、值得信赖的国际税务顾问非常重要。”他补充说，并不存在一种适用于所有企业的通用跨境税务策略。

“在一个高度波动和快速变化的市场中，像规则变更这样的税务风险常常被忽视。但拥有一支优秀且善于钻研的税务团队，能够洞察税务趋势并及早发现重组机会，将有助于消除这些风险。”

企业可以纯粹为了税务效率而使用固定架构的时代正在结束。

行业专家表示，有效的税务规划必须基于真实的商业活动，即关键决策的制定地、价值的创造地以及运营的实际所在地。

新加坡的经济模式也已演变。这个国家不再仅仅被视为一个提供税收激励的目的地，如今更因其强大的连通性、稳定性和高素质的劳动力而受到认可。

这些优势为真实且有实质的商业运营提供了坚实基础。

对企业而言，这意味着税务不能再是事后考虑的因素，而必须从一开始就成为战略规划的一部分。

正如 Tay 所说，全球税务变革将“导致更高的合规成本，包括投资于数字化解决方案以获取准确信息，以及管理用于报告的行政时间”。

“通过对投资和业务安排进行适当的规划和架构设计，税务成本可以得到合法的管理。”

本文作者是新加坡特许税务师协会（Singapore Chartered Tax Professionals）的总裁。该协会是新加坡的国家级机构，通过专业资格认证来树立税务专业知识的基准，并致力于推动专业标准和技术能力的卓越发展。本系列文章旨在分享对当今塑造商业格局的税务问题的深刻见解。